上市公司企業常見財務造假手段有哪些
上市公司企業常見財務
上市公司財務造假方式多種多樣， 防不勝防。因處罰力度低，造假損失小，而造假所帶來的經濟利益實在誘人，故造假公司層出不窮。今天我們就財務造假的方式進行一下學習，共同提升造假識別能力和投資水平。那么財務人必須弄清哪些財務基本常識？
財務基本常識有：
1、賬面價值、余額和凈值
2、實地盤存制和永續盤存制
3、應收賬款和其他應收款
4、資本溢價和股本溢價
5、留存收益和剩余收益
6、主營業收收入和其他業務收入
7、銀行承兌匯票和商業承兌匯票
8、收益性支出和資本性支出
9、商業折扣和現金折扣
10、注冊資本和實收資本
上市公司財務造假的13種手段
(1)虛構收入
這是最嚴重的財務造假行為，有幾種做法：
一是白條出庫，作銷售入賬；二是對開發票，確認收入；三是虛開發票，確認收入。
這些手法非常明顯是違法的，但有些手法從形式上看是合法，但實質是非法的，這種情況非常普遍，如上市公司利用子公司按市場價銷售給第三方，確認該子公司銷售收入，再由另一公司從第三方手中購回，這種做法避免了集團內部交易必須抵銷的約束，確保了在合并報表中確認收入和利潤，達到了操縱收入的目的。證券開戶流程 https://zs.stock.pingan.com/。
(2)提前確認收入
這種情況如：
—在存有重大不確定性時確定收入；
二是完工百分比法的不適當運用；
三是在仍需提供未來服務時確認收入；
四是提前開具銷售發票，以美化業績。
(3)推遲確認收入
延后確認收入，也稱遞延收入，是將應由本期確認的收入遞延到未來期間確認。與提前確認收入一樣，延后確認收入也是企業盈利管理的一種手法。這種手法一般在企業當前收益較為充裕，而未來收益預計可能減少的情況下時有發生。
(4)轉移費用
上市公司為了虛增利潤，有些費用根本就不入賬，或由母公司承擔。一些企業往往通過計提折舊、存貨計價、待處理掛帳等跨期攤配項目來調節利潤。少提或不提固定資產折舊、將應列入成本或費用的項目掛列遞延資產或待攤費用。應該反映在當期報表上的費用;掛在“待攤費用”和“遞延資產”或“預提費用”借方這幾個跨期攤銷帳戶中，以調節利潤。
(5)費用資本化、遞延費用及推遲確認費用
費用資本化主要是借款費用及研發費用，而遞延費用則非常之多，如廣告費、職工賣斷身份款費等例如將研究發展支出列為遞延資產;或將一般性廣告費、修繕維護費用或試車失敗損失等遞延。通過此方法可調增利潤。
(6)多提或少提資產減值準備以調控利潤
《企業會計制度》要求上市公司要計提八項資產減值準備：壞賬準備、短期投資跌價準備、長期投資跌價準備、存貨跌價準備、固定資產、無形資產、在建工程減值準備和委托貸款減值準備。在企業法人治理結構和內部控制不健全的狀況下，計提資產減值準備有較大的利潤調節空間。由于資產減值會計內涵復雜性，決定了同樣一項資產有不確定性的價值，因為資產減值實際上是摻雜企業管理當局主觀估計的一種市場模擬價格，資產減值的不確定性給企業管理當局利潤操縱提供了極大的空間。
(7)制造非經常性損益事項
非經常性損益雖然也是公司利潤總額的一個組成部分，但由于它不具備長期性和穩定性，因而對利潤的影響是暫時的。非經常性損益項目的特殊性質，為公司管理盈利提供了機會，特別應關注是有些非經常性損益本身就是虛列的。
(8)虛增資產和漏列負債
貨幣資金余額不合理。或者表現為與業務規模不相匹配，或者體現為“高現金與高負債”同時并存。應收賬款周轉率或存貨周轉率持續下降，產品競爭力未見明顯提升，但經營業績卻逐年提升。利潤指標多年表現不錯，但卻多年不進行現金分紅，且多年并無實際再投資。營業利潤和投資收益經常呈現出良好的反向互補性。即當營業利潤不佳的時候，投資收益往往出現較好情況，而當營業利潤改善之后，投資收益又變得稀松平常。收入規模持續擴大或出現較大增長，但營業費用或管理費用卻持續下降或出現較大降幅，且無合理解釋。連續多年毛利率或主營業務利潤率畸高，且無合理解釋。低周轉率和高毛利率多年持續并存。
(9)潛虧掛賬
當前上市公司賬面資產很多為不良資產，為了擠出水分，《企業會計制度》要求上市公司計提八項減值準備，但很多上市公司減值準備根本未提足，這里面原因很復雜，當初改組上市時，基于包裝的需要，虛增了一塊資產，可能掛在應收款項上，也可能虛增存貨、固定資產、無形資產等，一些投資項目根本就是虛的或為不良資產，但也掛在賬上。上市以后，因原主業不行，固定資產和無形資產就急劇減值，但上市公司也不計提減值準備，另外，上市后繼續包裝，造成多項資產尤其是應收款項虛增。這些賬面不良資產帶來的潛虧金額往往很大。
(10)資產重組創造利潤
用資產重組調節利潤企業為了優化資本結構，調整產業結構，完成戰略轉移等目的而實施的資產置換和股權置換便是資產重組。然而，近年來的資產重組老是給人想到做假帳。許多上市公司扭虧為盈的秘訣便在于資產重組。
(11)通過投資事項對利潤的調控
對虧損控股子公司通過減持股份后不納入合并報表范圍或者對投資事項減持股份后由權益法改為成本法核算，可以避免將子公司的虧損計入合并報表，同時還可通過轉讓股權獲取投資收益。對虧損的控股或僅權益法核算的子公司減持股份，一般轉移至關聯方，為避免作為關聯交易披露，受讓股權可通過非關聯第三方再轉移至關聯方。
(12)會計政策和會計估計變更
會計政策和會計估計的變更的必然性和合理性以及變更標準的主觀性，為公司進行盈利管理提供了條件，公司有可能利用這一特點，在需要時對會計政策和會計估計做出某種調整和變更。因此，關注公司會計政策和會計估計是否改變，對判斷公司是否進行盈利管理，是一個十分重要的線索。改變會計政策譬如折舊年限、壞帳計提比例、長期股權投資核算方法、改變會計報表合并范圍、變更其他長期資產的攤銷時間、變更遞延收益的攤銷方法、變更存貨計價方法、變更壞帳準備計提方法等均將對當期利潤造成影響，導致前后期損益數據不可比。
(13)“關聯交易非關聯化”創造利潤