對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表介紹及其作用
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1．財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制
它是反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)的來(lái)源和運(yùn)用情況及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。本表的特點(diǎn)是：表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。
“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（如為虧損用“－”號(hào)表示）。
“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊。
“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)以及開(kāi)辦費(fèi)、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等遞延資產(chǎn)價(jià)值。
“固定資產(chǎn)盤虧”項(xiàng)目 反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失。
“清理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。
“小計(jì)”項(xiàng)目 是以上五項(xiàng)的相加合計(jì)數(shù)。上述為“流動(dòng)資金”來(lái)源中屬不減少企業(yè)流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失的“本年利潤(rùn)”中的流動(dòng)資金。
“其他來(lái)源”指利潤(rùn)以外的其他可增加流動(dòng)資金的來(lái)源。它包括固定資產(chǎn)清理收入、增加長(zhǎng)期負(fù)債等。
“固定資產(chǎn)清理收入” 指企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。
“增加長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。
“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)。
“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目 分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。
“資本凈增加額”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)追加的資本累計(jì)數(shù)。包括追加的股本、超面額發(fā)行股票溢價(jià)以及提取的公積金和公益金。企業(yè)按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本而發(fā)還股款收購(gòu)股票應(yīng)自本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。
流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù) 是由“小計(jì)項(xiàng)＋其他來(lái)源項(xiàng)”的合計(jì)數(shù)。
"應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。
“提取盈余公積金” 指企業(yè)按規(guī)定比例從稅后利潤(rùn)提取的公積金。企業(yè)提取的公益金也在此科目下核算。
“已分配股利”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的股利累計(jì)數(shù)。
“利潤(rùn)分配小計(jì)” 是“應(yīng)交所得稅項(xiàng)＋提取盈余公積金項(xiàng)＋已分配利潤(rùn)項(xiàng)”之和。
“購(gòu)建固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)。
“增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目 反映企業(yè)年度的無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。
“償還長(zhǎng)期負(fù)債” 指企業(yè)已償還的長(zhǎng)期負(fù)債額。
“增加長(zhǎng)期投資” 指企業(yè)本年度長(zhǎng)期投資的增加額。
“其它運(yùn)用小計(jì)” 指“購(gòu)建固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額項(xiàng)＋增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)項(xiàng)＋償還長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)＋增加長(zhǎng)期投資項(xiàng)”的合計(jì)數(shù)。
“流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)” 指“利潤(rùn)分配小計(jì)項(xiàng)＋其他運(yùn)用小計(jì)項(xiàng)”的合計(jì)數(shù)。
“流動(dòng)資金增加凈額” 是指“流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)”減去“流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)”的凈值。
此外，對(duì)那些不涉及營(yíng)運(yùn)資金的變化但屬于企業(yè)重大理財(cái)活動(dòng)的業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中予以列示。
2．財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的作用
對(duì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的分析，可以從下列幾方面進(jìn)行：從財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的右半部分，可以了解企業(yè)經(jīng)過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后營(yíng)運(yùn)資金的變動(dòng)結(jié)果及其分布，從而確定該企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金狀況是“惡化”了還是“好轉(zhuǎn)”了。例如，1994年度某企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，年末比年初凈增加1036.1萬(wàn)元。這對(duì)所有者權(quán)益（期末）為3396.1萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為4121萬(wàn)元（期末）的企業(yè)來(lái)講，是一個(gè)比較大的營(yíng)運(yùn)資金狀況好轉(zhuǎn)的跡象。
一般而言，企業(yè)保持適應(yīng)規(guī)模的貨幣資金有利于保持其營(yíng)運(yùn)資金狀況處于較好的狀態(tài)，但如果貨幣資金過(guò)多，則應(yīng)進(jìn)行具體分析：如果是因?yàn)榧竟?jié)性、臨時(shí)性的原因?qū)е碌呢泿刨Y金余額較多，則屬正常；但如果是由于企業(yè)對(duì)貨幣資金運(yùn)用不當(dāng)所致則應(yīng)注意。從財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的左方，可以分析企業(yè)當(dāng)期營(yíng)運(yùn)資金的增加（來(lái)源）因素及其使用方向。
其中，營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的營(yíng)運(yùn)資金（以“本年凈利潤(rùn)”為基礎(chǔ)進(jìn)行的調(diào)整）反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的“貢獻(xiàn)”。在企業(yè)處于正常的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，這部分營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源應(yīng)占總營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源的相當(dāng)大的比重。企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的“貢獻(xiàn)”則體現(xiàn)在“其他來(lái)源”中。在企業(yè)的初建和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始初期，這部分來(lái)源應(yīng)構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源的較大比重。
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